בפברואר 2026 רשות המסים פרסמה את חוזר מס הכנסה 03/2026, שמסכם את תיקוני החקיקה לצמצום ההון השחור. העיקרון שלהם פשוט: הוצאה ששולמה בדרך שמנוגדת לחוק לא מזכה בהטבת מס, גם אם היא הוצאה אמיתית של העסק. בחלק מהמקרים גם מס התשומות במע"מ לא יוכר.
סוף השנה הוא הזמן הנכון לבדוק את זה, כי את רוב הבעיות עוד אפשר לתקן עכשיו, מול הספק, ולא בעוד שנה מול פקיד השומה.
1. חשבונית בלי מספר הקצאה
בעסקה בין עוסקים, חשבונית מס שסכומה לפני מע"מ עובר את הסף חייבת לכלול מספר הקצאה מרשות המסים. הסף ירד ל-10,000 ₪ בינואר 2026, ול-5,000 ₪ מיוני 2026.
הוצאה על עסקה כזו לא תוכר בניכוי אם לא הונפקה עליה חשבונית עם מספר הקצאה, ומס התשומות לא יוכר במע"מ. הפתרון: לבדוק כל חשבונית גדולה כשהיא מגיעה, ולבקש מהספק חשבונית תקינה כשאין בה מספר.
2. תשלום במזומן בניגוד לחוק
חוק צמצום השימוש במזומן מגביל תשלומים במזומן לעסקים. הוצאה ששולמה במזומן בניגוד לחוק, ושבגללה הוטל עיצום כספי, לא תותר בניכוי, ומס התשומות בגינה לא יוכר. הכלל חל על תשלומים מ-1.1.2026. הדרך הבטוחה: לשלם לספקים בהעברה, בצ'ק או בכרטיס.
3. ניכוי במקור שלא הועבר לרשות
עסק שחייב לנכות מס במקור מתשלום, למשל לספק בלי אישור ניכוי או במשכורת, חייב גם להעביר את הסכום לרשות המסים. מ-2026, אם המס נוכה אבל לא הועבר, ההוצאה לא תוכר. פקיד השומה רשאי להתיר אותה אם יוכח שהמס שולם, שנוכה והועבר כדין, או שלא הייתה חובה לנכות.
צ'קליסט לפני 31 בדצמבר
- לעבור על החשבוניות של 2026 מעל 5,000 ₪ (ועל אלה מעל 10,000 ₪ מתחילת השנה) ולוודא שיש בהן מספר הקצאה.
- לבקש מספקים חשבונית מתוקנת כשחסר מספר.
- לוודא שלא שולמו לספקים סכומים גדולים במזומן.
- לבדוק שכל ניכוי במקור שבוצע השנה גם הועבר לרשות ודווח.
לקוחות המשרד: חשבוניות שמגיעות אלינו נבדקות גם לעניין מספר ההקצאה. אם אתם מקבלים חשבוניות ישירות מספקים, מומלץ לשלוח לנו אותן לאורך השנה, לא בדצמבר.