עונת החגים היא גם עונת התרומות — וזה בדיוק הזמן להכיר את אחת מהטבות המס הנדיבות והפשוטות ביותר בפקודה: זיכוי מס בשל תרומות לפי סעיף 46. יחיד מקבל בחזרה 35% מסכום התרומה כזיכוי מהמס, וחברה — זיכוי בגובה מס החברות (23%). ובכל זאת, הרבה תרומות "נופלות בין הכיסאות" ולא מגיעות לדוח. הנה מה שחשוב לדעת, כולל שינוי חשוב שנכנס לתוקף ב-2026.
מי מזכה ומי לא?
הזיכוי ניתן רק על תרומה למוסד ציבורי שאושר לעניין סעיף 46 — לא כל עמותה רשומה מחזיקה באישור כזה. לפני שתורמים סכום משמעותי, בדקו שהמוסד מופיע ברשימת המוסדות המאושרים באתר רשות המסים, וודאו שהקבלה נושאת את הכיתוב "מוסד מוכר לעניין תרומות לפי סעיף 46". בלי קבלה כזו — אין זיכוי.
המספרים לשנת 2026
- שיעור הזיכוי: 35% ליחיד, 23% לחברה.
- סף מינימלי: סך התרומות בשנה צריך לעלות על 207 ₪.
- תקרה: הזיכוי ניתן על תרומות עד 30% מההכנסה החייבת (או עד תקרה שקלית גבוהה מאוד — מעל 10 מיליון ₪ — לפי הנמוך). תרומה שעברה את התקרה לא הולכת לאיבוד: אפשר לגלגל את העודף עד שלוש שנים קדימה.
דוגמה פשוטה: עצמאי שתרם במהלך השנה 3,000 ₪ למוסדות מאושרים יקבל זיכוי של 1,050 ₪ — הפחתה ישירה מהמס לתשלום, לא "ניכוי מההכנסה".
החידוש של 2026: מערכת "תרומות ישראל"
החל מ-1 בינואר 2026 מוסדות ציבור בעלי אישור סעיף 46 מחויבים לדווח לרשות המסים על התרומות שקיבלו, באמצעות מערכת מקוונת חדשה — "תרומות ישראל". לצד חובת הדיווח של המוסדות, רשות המסים הודיעה כי זיכוי בגין תרומה במסגרת תיאום מס יינתן רק אם התרומה דווחה במערכת. בטווח הארוך זו בשורה טובה: הזיכוי יהפוך אוטומטי יותר ופחות תלוי בניירת. בינתיים — שמרו כל קבלה מקורית.
איך מקבלים את הזיכוי בפועל?
עצמאים, בעלי חברות ומי שמגיש דוח שנתי — התרומות נכללות בדוח, ואנחנו דואגים שהזיכוי ייכנס לחישוב. שכירים יכולים לקבל את הזיכוי דרך תיאום מס או דרך המעסיק. עסקים שתורמים באופן קבוע? כדאי לתכנן את התרומות מראש כחלק מתכנון המס השנתי. דברו איתנו — נוודא שאף שקל שתרמתם לא יישכח. משרד אלה פרג, רואת חשבון.