יש לכם דירה מושכרת למגורים? החלטה אחת — באיזה מסלול מס לדווח — יכולה להיות שווה אלפי שקלים בשנה. לרשותכם שלושה מסלולים, ולכל אחד חוקים, תקרות ומועדים משלו. הנה המפה המלאה, מעודכנת ל-2026.
מסלול 1: פטור מלא או חלקי
הכנסה חודשית משכר דירה למגורים עד תקרה של 5,654 ₪ (2026) — פטורה ממס לחלוטין, בתנאי שהדירה מושכרת ליחיד למגורים ואינה נכס עסקי. חשוב: התקרה נבחנת על כלל דירות המגורים שלכם יחד, לא לכל דירה בנפרד.
עברתם את התקרה? נכנס מנגנון "הפטור המתקפל": כל שקל שמעל התקרה מקטין את הפטור בשקל. לדוגמה, בהכנסה של 6,500 ₪ בחודש — החריגה היא 846 ₪, הפטור מצטמק ל-4,808 ₪, והיתרה (1,692 ₪) חייבת במס. בהכנסה חודשית מעל כ-11,300 ₪ הפטור נעלם לגמרי.
מסלול 2: מס מחזור של 10%
תשלום של 10% מסך דמי השכירות (ברוטו) — בלי ניכוי הוצאות, בלי פחת, בלי תקרה. הדיווח מקוצר, ואפשר לשלם באזור האישי בכמה דקות. המלכודת הגדולה: את המס יש לשלם עד 30 בינואר של השנה העוקבת — מי שמאחר עלול לאבד את הזכות למסלול ולהיגרר למס גבוה בהרבה.
שווה לדעת: משכירים את דירתכם היחידה וגרים בעצמכם בשכירות (או בבית אבות)? במסלול זה ניתן, בתנאים מסוימים, לנכות מההכנסה את שכר הדירה שאתם משלמים — עד תקרה שנתית. זה יכול להקטין את המס דרמטית.
מסלול 3: מס שולי עם הוצאות
ההכנסה מצטרפת להכנסות הרגילות וממוסה לפי מדרגות המס (ככלל החל מ-31% למי שטרם מלאו לו 60), אבל מותר לנכות את כל ההוצאות: ריבית על משכנתא, תיקונים, פחת, שכר טרחה ועוד. המסלול משתלם בעיקר כשיש הוצאות גבוהות — למשל משכנתא גדולה על הדירה המושכרת — או הכנסה כוללת נמוכה.
אז איך בוחרים?
- מתחת לתקרת הפטור — הפטור כמעט תמיד עדיף. ודאו רק שאתם באמת עומדים בתנאים.
- מעל התקרה בלי הוצאות משמעותיות — מסלול 10% בדרך כלל מנצח, בתנאי שמשלמים בזמן.
- משכנתא כבדה או שיפוץ גדול — שווה לחשב את המסלול השולי לפני שמוותרים עליו.
הבחירה אינה חד-פעמית — אפשר לבחון אותה מחדש כל שנה, והחישוב הנכון תלוי בתמונה הכוללת שלכם: הכנסות נוספות, גיל, מספר דירות. צרו קשר ונחשב יחד איזה מסלול משאיר אצלכם הכי הרבה. משרד אלה פרג, רואת חשבון.